關(guān)賬前，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于本年度的費(fèi)用需要計提入賬。

       小編整理了需要計提的8類費(fèi)用，供大家查缺補(bǔ)漏！

年終獎需不需要計提呢？

答：如果能夠確定年終發(fā)放獎金的額度可以進(jìn)行計提：

借：管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目)-獎金

貸：應(yīng)付職工薪酬-獎金

如果不能確定，就不用計提。

【注意】：還有要考慮個人所得稅的問題，看看是每月發(fā)放合適還是年底一起發(fā)放合適。

收到年終獎怎么做賬？

答：相關(guān)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-獎金 (表示管理部門)

借：營業(yè)費(fèi)用-獎金 (表示銷售部門)

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資(獎金)

發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資(獎金)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

年終獎也是工資，而且還要交個人所得稅，所以做分錄和發(fā)

會計處理：

財務(wù)需要在年末對各項(xiàng)資產(chǎn)做減值分析，并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

我企業(yè)2021年12月因應(yīng)收賬款余額較大而且欠款時間較長，請問計提的50萬元壞賬準(zhǔn)備金，匯算清繳時能否在稅前扣除？

不可以。計提的壞賬準(zhǔn)備金不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，匯算清繳時需要納稅調(diào)整。

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第七項(xiàng)規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。

（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

年度計提的費(fèi)用，今年企業(yè)所得稅匯算清繳之前沒有取得發(fā)票，是否可以稅前扣除？

不可以在年度匯算清繳稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

屬于本年度的費(fèi)用，即便當(dāng)年未支付，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，也需要計提。常見的有：未付的房租、水電費(fèi)等。該類費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在匯算清繳前支付并取得的發(fā)票，否則不能稅前扣除。

會計處理：

年末需要計提的稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育稅附加、地方教育稅附加、印花稅等。

最后一個月，財務(wù)應(yīng)當(dāng)對以上稅費(fèi)進(jìn)行測算和綜合檢查。重點(diǎn)檢查所得稅，對于不能稅前列支的項(xiàng)目、有扣除限額的項(xiàng)目（比如福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等）進(jìn)行調(diào)整，需要計提的部分進(jìn)行計提。

會計處理舉例：

建筑工程施工企業(yè)以建筑工程安裝造價為計提依據(jù)，計提安全生產(chǎn)費(fèi)用專項(xiàng)儲備。

標(biāo)準(zhǔn)如下：

會計處理：