又一公司因?yàn)殚L期零申報(bào)被查了，被判定為偷稅！稅務(wù)局發(fā)文明確：2022年，零申報(bào)被納入重點(diǎn)監(jiān)管！即日起，零申報(bào)要按這個(gè)來，這些違規(guī)行為可千萬不能再有了！
01
長期零申報(bào)，慘了！
稅務(wù)局：認(rèn)定偷稅，補(bǔ)稅+罰款！
一、違法事實(shí)
你單位依托上海饌山餐飲管理有限公司的外賣網(wǎng)絡(luò)交易服務(wù)平臺(tái)“餓了么”開設(shè)饌山經(jīng)營體系餐廳，通過“餓了么”平臺(tái)進(jìn)行餐飲外賣銷售，向下游加盟商收取加盟費(fèi)，加盟費(fèi)是你單位的主營業(yè)務(wù)收入。
但你單位自成立以來一直零申報(bào)，未開具過發(fā)票，未能提供賬簿資料。
經(jīng)稅局調(diào)取你單位2016年-2020年的銀行賬戶資料，結(jié)合上海饌山餐飲管理有限公司提供的材料及相關(guān)證據(jù)，認(rèn)定你單位存在收取餐飲業(yè)加盟費(fèi)未申報(bào)繳納相應(yīng)稅費(fèi)的行為。
經(jīng)查，加盟你單位的相應(yīng)主體的負(fù)責(zé)人與你單位有資金往來合計(jì)3,112,091.67元，該筆收入未按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。其中：2017年收入2,942,594.07元，2018年收入169,497.60元。
二、處罰決定
連補(bǔ)帶罰累計(jì) 217552.34元，其中：
1.追繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅，共計(jì)146545.6元。
2.你單位進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)造成少繳稅款的行為已構(gòu)成偷稅，追繳你單位少繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅，擬對(duì)你單位處少繳稅款百分之五十罰款，共計(jì)71006.74元。
三、案例啟示
很多企業(yè)抱著僥幸心理，以為只要不做賬、零申報(bào)，就不用交稅了。殊不知，通常情況下，半年以上零申報(bào)就可列為長期零申報(bào)，而長期零申報(bào)屬于異常申報(bào)，要列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，稅局不查你才怪！
02
納入重點(diǎn)監(jiān)管！
謹(jǐn)防“零申報(bào)”6大誤區(qū)
基于當(dāng)前稅務(wù)監(jiān)管情況，我們建議這6大誤區(qū)千萬不要踩，財(cái)務(wù)對(duì)照自查：
誤區(qū)一：取得免稅收入，可以零申報(bào)
正確做法：按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報(bào)，而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。
誤區(qū)二：當(dāng)期未取得收入，企業(yè)所得稅可以零申報(bào)
正確做法：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報(bào)，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對(duì)應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。
誤區(qū)三：企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可零申報(bào)
正確做法：企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。
誤區(qū)四：月銷售額未達(dá)15萬元只需零申報(bào)
正確做法：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)15萬元只需零申報(bào)”的誤區(qū)。實(shí)際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是計(jì)算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。
誤區(qū)五：已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)
正確做法：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。
誤區(qū)六：籌建期可做零申報(bào)
正確做法：籌建期的納稅人當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，申報(bào)增值稅時(shí)可以辦理零申報(bào)。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證，則不能進(jìn)行零申報(bào)，需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
03
違規(guī)“零申報(bào)”后果嚴(yán)重
一旦坐實(shí)違規(guī)“零申報(bào)”，可能要面臨以下嚴(yán)重后果：
1、可能面臨行政、刑事處罰
補(bǔ)稅、滯納金、0.5-5倍罰款！構(gòu)成犯罪的，還會(huì)被追究刑事責(zé)任。
2、企業(yè)發(fā)票減量
對(duì)長期零申報(bào)且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時(shí)可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的使用進(jìn)行核查。
3、影響信用評(píng)級(jí)
納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對(duì)外公告，同時(shí)利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行查處，同時(shí)將走逃戶納稅人直接評(píng)定為D級(jí)納稅人，承擔(dān)D級(jí)納稅人后果。
04
已明確！
2022年“零申報(bào)”要按這個(gè)來！
關(guān)于企業(yè)是否可以做零申報(bào)處理的判斷標(biāo)準(zhǔn)！稅務(wù)局是這樣規(guī)定的：
1、增值稅零申報(bào)：
小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入為0，一般納稅人當(dāng)期無銷項(xiàng)稅額，且無進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、企業(yè)所得稅零申報(bào)：
納稅人當(dāng)期未經(jīng)營，收入/成本基本為0。
3、其他稅種零申報(bào)：
計(jì)稅依據(jù)為0時(shí)。比如增值稅零申報(bào)，隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免于零申報(bào)。
簡單地說就是：在納稅申報(bào)所屬期內(nèi)，收入、成本和費(fèi)用均為0，企業(yè)才能零申報(bào)。