1、問詢問題
部門一并發表明確意見。
2、問詢回復
（一）研發組織架構及人員構成
公司研發架構由研發中心（基礎前沿技術研發）、產品研發、創意設計及工
藝研發等構成。
研發中心主要從事基礎性、前瞻性、探索性研發， 包括研發戰略目標、研發方向、研發人員及流程的管理，以及為下屬子公司的研發工作提供技術指導和支持，統籌協調多部門共同參與的研發項目等工作。
產品開發與設計下設產品研發組及創意設計組，其中產品開發組主要負責具體產品的研發，包括散熱產品、機箱及電源等產品的研發。結合市場、行業發展趨勢，提出電腦散熱器、機箱、電源等新產品的定義，并進行方案設計， 與工藝研發組共同完成樣機試制、小批量樣品檢測，最終新產品落地量產。創意設計組主要負責產品外觀設計、包裝結構設計及最終效果確認。
工藝研發組主要由工程部人員構成，包括結構工程師、散熱工程師、電子工程師等，主要負責進行產品線設備、工藝流程的技術改進和創新，配合產品研發組進行新產品的開發、樣機試制和樣品檢測。
公司研發的組織架構如下：
（二）研發流程
1、研發職能范圍
根據公司研發組織體系，公司的研發職能由研發中心、產品開發與設計、工藝開發組等部門實現。其中，研發中心主要從事基礎性、前瞻性、探索性研發，為下屬子公司的研發工作提供技術指導和支持，統籌協調多部門共同參與的研發項目等工作。產品開發與設計主要負責具體產品的研發，包括散熱產品、機箱及電源等產品的研發、 產品外觀設計及最終效果確認。工藝研發組主要負責進行產品線設備、工藝流程的技術改進和創新，配合產品研發組進行新產品的開發、樣機試制和樣品檢測。
2、研發流程
公司產品研發流程主要分為產品定義、方案設計、樣機試制、開模、小批量試制、 首批量產及項目結項階段。其中，產品定義階段主要明確新產品的研發方向，定義產品功能、產品預期性能、產品定位等，該階段需要研發部門、銷售部門等人員參與，并需要銷售部門結合市場銷售趨勢、最新市場狀況給出具體的建議；方案設計階段是指研發人員根據產品的定義開發出概念性產品，將產品數據化，該階段的目標是設計出滿足要求的樣品圖紙；樣機試制階段是技術人員根據設計圖紙制作手板樣機，對樣機進行性能檢測，根據性能檢測結果進行討論，確認改進方向；樣機滿足技術指標要求后，工程部進行模具開發。產品研發的主要流程如下：
（ 三） 研發費用歸集情況
1、 公司研發費用的核算內
公司制定《研發費用核算管理制度》，明確研發費用的開支范圍和標準， 研
發人員的范圍、 嚴格審批程序，并設立臺賬歸集核算研發費用。公司嚴格按照研發費用支出用途、性質，據實列支研發費用，與研發費用無關支出不得在研發費用中列支。報告期內，公司研發支出具體核算方法如下：
（ 1） 職工薪酬：是指從事研發活動人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人員費用等，按照參與的研發項目進行歸集。
（ 2） 材料消耗：是指在研發實施過程中直接消耗的材料等， 研發人員根據公司的領料流程進行領料，每月財務部門根據研發部門的領料分攤研發費用。
（ 3）技術咨詢顧問費：是指公司委外研發技術服務費、檢驗費等，依據各
研發項目實際發生金額歸集
（ 4）折舊與攤銷：公司根據固定資產的使用部門建立固定資產臺賬，每月將研發部門使用固定資產對應的折舊計入研發費用，無形資產攤銷、長期待攤費用類似處理。
（ 5）租賃及物管費：是指公司用于研發活動的房屋的租賃費用，按照實際使用面積進行歸集和分攤，計入相應的研發項目。
（ 6）水電費：是指公司研發部門耗用的水電費用，按照實際發生額進行歸
集
（ 7） 其他費用：是指研發人員差旅費、辦公費等相關費用， 根據公司的費用報銷流程，在費用發生時，經員工填單、各級領導審批并經財務審核后付款。財務部門將研發部門人員因研發活動所發生的差旅辦公等費用計入研發費用。
2、 研發費用差錯更正情況
2018 年度至 2020 年度，公司職工薪酬核算存在將非研發部門人員薪酬計入研發費用的情況。其中， 2018 年度因核算歸集錯誤將 3 名非研發部門且未參與研發工作的人員薪酬計入研發費用；2018 年度至 2020 年度，公司分別有 3 名、3 名及 2 名非研發部門人員，其參與了一定的研發工作，公司在進行財務核算
② 通過全球的市場推廣、 營銷活動（包含：CES 國際消費電子展、Computex 臺北國際電腦展、 客戶拜訪等）與終端用戶面對面交流了解客戶的使用習慣、性能需求、外觀喜好、新技術接受程度等。
③與渠道客戶溝通了解不同區域、不同市場對于新產品研發方向和創新性的意見和建議。
通過上述前期調研活動為研發提供充分的數據支持和明確的開發方向并持續性的參與研發過程。
（2）研發中期階段
項目研發中期主要以產品經理、項目工程師、設計師、研發工程師的工作為核心。產品經理對產品進行定義；ID 設計師根據產品定義需求進行 ID 設計、ID 手板樣評估和制作；MD 結構工程師根據產品定義的需求進行結構可實現性評估、結構設計、結構手板樣評估和制作、產品手板樣最終確認；研發工程師針對產品性能需求進行評估、模擬、測試、性能樣品確認， 工藝研發項目工程師配合開模、 模具樣品測試驗證。市場及銷售部門結合區域市場特點、客戶偏好及市場環境等， 在樣機評估階段持續參與討論，提出參考性建議和改進方向。
（3）研發最終階段
項目研發的最后階段是小批量試制和項目確認階段，工廠將確認的研發成果（新產品）進行模具小批量量產。批量產品經過相關的測試環節，由產品研發經理、設計師、工程師做最終的確認，市場、銷售部門共同參與項目結案評審。小批量產品承認后，生產制造單位進行最終定型產品量產，把研發成果變為可量產的新產品。
因此，公司將非研發部門中對研發工作有主要貢獻的員工，按照其投入研發工作核算工時占比情況，將對應部分工資核算為研發費用具有合理性。
4、 更正后研發費用的歸集情況
2018 年度、 2019 年度、 2020 年度及 2021 年 1-6 月，公司研發費用構成明細如下：
2018 年度、 2019 年度、 2020 年度及 2021 年 1-6 月，公司研發費用分別為2,039.51 萬元、 2,175.35 萬元、 2,893.12 萬元和 1,803.37 萬元，公司注重新產品的開發力度，研發費用逐年上升。研發費用主要由職工薪酬、材料消耗及咨詢
顧問費構成，三者合計占研發費用比例分別為 87.61%、 89.36% 、 90.02%及90.52%，各期占比穩定。
5、 公司研發費用管理制度
公司制定了《研發費用核算管理制度》《散熱產品設計與開發管理規程》 等產品研發管理制度， 對研發人員的職責、研發活動的組織以及研發項目的立項、研發過程的管理進行了一系列規定。研發項目經可行性論證后，研發部門根據 項目實際情況編制費用預算，按權限經公司管理層審批后執行。后續研發支出按預算進行管理，財務部門按項目編制各研發項目費用臺賬進行核算，并監督預算執行情況。
公司建立了完整健全的薪酬核算體系及相關管理制度，對歸屬于研發體系的人員，由研發部門負責每月統計研發人員工時， 人事部統計實際出勤情況以及社保、公積金繳納情況， 財務部根據公司薪酬政策編制研發人員工資表。財務部按照研發項目設立臺賬歸集核算研發費用，根據工資表對職工薪酬進行歸集核算，同時根據研發內勤統計的各研發項目的研發人員投入及其實際出勤情況核算各項目分配的職工薪酬。
報告期內公司存在個別的市場、銷售部門員工從事研發工作的情況，該等市場、銷售人員參與研發項目的前期調研、參與手板樣機的評估和改進、對樣品在客戶的預期使用狀況進行跟蹤及反饋等。差錯更正后， 公司按照工時占比將該等銷售人員參與研發項目期間發生的薪酬計入研發費用。
綜上所述， 基于公司以產品為導向的研發特性及研發工作的需要，部分市場、銷售人員承擔著公司產品研發的職能，因此按工時占比將個別非研發部門員工工資列入研發費用。公司已制定了完善的研發項目管理、研發人員管理制度和研發支出核算制度，有效保證了研發費用核算的真實性、準確性、完整性。
一、保薦人、 申報會計師意見
（ 一） 核查程序
1、 訪談公司的研發負責人，了解公司的整體研發架構和研發崗位設置情況。
2、訪談財務負責人，了解公司研發費用歸集、研發人員薪酬核算及賬務處理情況。
3、取得公司報告期內研發費用明細賬、 工資表， 匯總研發人員的工資與賬面研發人員的薪酬核對， 復核計入研發費用的職工薪酬是否正確。
4、取得并查閱公司研發相關的制度、研發人員管理制度及劃分標準及研發費用核算歸集辦法，檢查研發人員及費用歸集的準確性。
（ 二） 結論意見
經核查，保薦人、 申報會計師認為：
1、基于發行人自身的組織架構以及職能設置， 報告期內公司存在個別的市場及銷售部門員工從事研發工作的情況， 主要參與研發項目的前期調研、 參與 手板樣機的評估和改進、對樣品在客戶的使用狀況進行跟蹤及反饋等部分研發工作，因此公司將個別市場、 銷售人員參與研發的薪酬計入研發費用。針對個別市場、銷售等部門人員參與研發工作， 發行人已經按照其參與研發工作的工時占比進行分攤，并調整前期財務報表。該事項形成的會計差錯，
經公司第二屆董事會第十次會議審議通過，公司采用追溯重述法對前述重要差錯進行更正。中勤萬信會計師事務所（特殊普通合伙）出具了勤信專字【 2021】第 0980 號《前期會計差錯更正專項說明的審核報告》對該部分差錯更正進行確認。
研發費用調整具體金額如下：
二、保薦人、申報會計師的質控內核部門意見
（一）保薦人質控內核部門意見
保薦人質控內核部門復核了保薦人項目組關于發行人研發人員、 研發費用歸集的核查程序及工作底稿，審閱發行人關于研發費用差錯更正的董事會決議和申報會計師出具的《前期會計差錯更正專項說明的審核報告》。
根據發行人的研發組織架構、研發職能范圍以及實際的研發活動，發行人研發人員包含個別市場、銷售部門人員。發行人報告期內存在個別非研發相關的人員的薪酬全部計入研發費用的情況， 公司將非研發部門且未參與研發工作的人員薪酬調出研發費用， 個別市場、 銷售部門人員參與一定的研發工作的，公司按照用于研發的工時占比調整研發費用歸集金額。
經復核， 差錯更正后， 發行人研發人員、研發費用的歸集符合企業會計準則相關規定。
（二）申報會計師質控內核部門意見
1、 復核過程
（1）了解了發行人的研發組織架構、研發職能范圍以及實際的研發活動，研發人員工資薪酬的分配方式。
（2）復核了項目組關于發行人研發費用的核查程序及工作底稿，復核了調整金額的具體計算依據
2、復核結論
發行人報告期內存在少量非研發相關的人員的薪酬計入研發費用的情況，發行人已經將非研發相關人員的薪酬進行差錯更正，按照費用歸屬調入銷售費用、管理費用。經復核，更正后發行人研發人員、研發費用的歸集符合企業會計準則相關規定。